Äripäeva käsiraamatute foorumis vastas küsimusele BDO Eesti AS.
Küsimus: Ettevõtte teostas müügi 31.augustil, millest osa laekus kohe ja ülejäänud laekub järgmise kolme aasta jooksul, igal aastal 01.juuniks näiteks 1 milj. eurot, lepinguline intress 0% .
Kui määrata intressimääraks 5%, siis kuidas nõuded kajastada lühi- ja pikaajalisena ning kuidas arvestada diskonteerimisel intressikulu? Siinsetes juhendites ja Raamatupidamistoimkonna juhendites on toodud näited, kus müügid toimusid 01.jaanuari kuupäevaga ja laekumised 31.detsembri kuupäevaga. Intressikulu arvestamisel on vist oluline müügi- ja eeldatavate laekumiste kuupäevad.
BDO vastus: Eeldusel, et raamatupidamiskohustuslase majandusaasta ühtib kalendriaastaga (bilansikuupäev 31.12.):
I laekumisest nõuet ei teki (laekub kohe)
II laekumisest tekib lühiajaline nõue (laekumistähtaeg bilansipäevast alla 12 kuu)
III ja IV laekumisest tekib pikaajaline nõue.
Diskonteerimine on sisuliselt intressiarvutuse pöördtehe. Kui siseseks intressimääraks on 5% aastas, siis on kõigepealt vaja otsustada, kas arvutuste piisav täpsus saavutatakse 365 päevase alusaasta või 360 päevase alusaasta abil või hoopis piisab näiteks kuu täpsusest. Esimesel kahel juhul siis päevaintressiks vastavalt 5%/365 või 5%/360. Kuu täpsuse puhul 5%/12=0,4167% kuus.
Arvelevõtmisel 31.08.A (kuu täpsuse puhul):
Lühiajaline osa nõudest nominaalväärtuses 1000000 eurot ja nüüdisväärtuses (8 kuud) 967280,52
Pikaajaline osa nominaalväärtuses 2000000 eurot ja nüüdisväärtuses 920197,61 eurot (20 kuud) + 875406,48 (32 kuud) = 1795604,09 eurot
31.12.A bilansi koostamisel:
Lühiajaline osa (5 kuud) 979422,95
Pikaajaline osa (17 kuud ja 29 kuud) 931749+886395,60=1818144,60
Nõuete kasv 34 682,94 kajastatakse (saadaoleva) intressituluna. |
